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小规模纳税人与一般纳税人四大财税区别解析

作者:誉胜注册 来源:代理注册公司网

小规模纳税人与一般纳税人的区别不同,通常能够从很多方面看出来,一般来说有以下这几个方面, 做个简单的对比分析,让大家情况的看到小规模纳税人与一般纳税人四大财税的区别在哪里。

一、主要区别一,认定条件不同
1、主要为从事生产或提供应税劳务服务(一般指加工、修理修配劳务等服务)的:年销售额在100万人民币以上的,可自动认定为一般纳税人,100万以下的为小规模纳税人;

2、主要从事货物商品批发零售的:年销售额180万人民币以上,即可认定为一般纳税人,180万人民币以下的为小规模纳税人;工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在人民币180万以下的,属于小规模纳税人;在180万人民币以上的为一般纳税人。

二、主要区别二,帐务处理上区别
1、在购买商品/货物时,若是对方开具增值税的发票,两者处理存在以下不同
(1)一般纳税人处理为:
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等

(2)小规模纳税人为:
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。

2、在销售商品时,采用时的税率不同
(1)一般纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

(2)小规模纳税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

三、主要区别三,税收管理规定的区别不同
1、一般纳税人:销售货物产品或提供应税劳务服务可以开具增值税专用发票;购进货物或这应税劳务可作为当期进项税进行抵扣;计算方式为销项减进项;
2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四、主要区别四,税率与征收率不同
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易方式征收(可参照小规模纳税人)。还有零税率应税劳务和货物;
2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%,(免税的除外)。

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